В то время как налогоплательщики и налоговые специалисты завершали налоговый сезон, в Налоговой службе США царил хаос. Президент Дональд Трамп сменил исполняющего обязанности комиссара Налоговой службы США (IRS) Гэри Шепли, которого поддерживал Илон Маск, после того, как министр финансов Скотт Бессент пожаловался Трампу, что Шепли был выбран без его разрешения. Трамп заменил Шепли заместителем министра финансов Майклом Фолкендером. Фолкендер — пятый комиссар или исполняющий обязанности комиссара Налоговой службы США с января. (Если вы ведете подсчет, то остальные — по порядку: Верфель, О'Доннелл, Краузе и Шепли.)
Также происходили изменения в правилах. В ответ на указ президента о пересмотре и отмене положений, признанных неконституционными или наносящими ущерб национальным интересам, Налоговая служба США (IRS) выпустила Уведомление IRS 2025-23 . В уведомлении объявляется о намерении отменить положения, касающиеся определенных операций по передаче налоговой базы, которые налагали обязательства по отчетности и потенциальные штрафы. Оно также отменяет Уведомление IRS 2024-54, в котором излагались предлагаемые новые положения, касающиеся операций по передаче налоговой базы, связанных с партнерствами, которые теперь считаются никогда не осуществленными. Хотя это может принести немедленное облегчение налогоплательщикам, будущее налогового контроля за партнерствами еще далеко не определено.
Налоговая служба США (IRS) также выпустила руководство, в котором указано: Разъяснение по вычету убытков от кражи для жертв мошенничества. В руководстве, представленном в форме юридического меморандума, разъясняется, что налогоплательщики, подвергшиеся мошенничеству с традиционными инвестициями, могут иметь право на налоговые льготы. Однако налогоплательщики, потерявшие деньги из-за личных мошеннических действий, таких как любовные связи или фиктивные похищения, скорее всего, не будут иметь права на вычет. Что является ключом к получению скидки? Убытки должны быть связаны с корыстными мотивами — со стороны жертвы (да, вы правильно прочитали).
Предыдущие рекомендации FinCEN также подвергаются пересмотру. Спустя несколько месяцев после того, как Казначейство объявило, что не будет применять Закон о корпоративной прозрачности (CTA) в отношении отечественных компаний, новый иск направлен на блокирование нового правила, требующего сбора данных — на этот раз касающегося отчетности о покупках жилой недвижимости за наличные, — утверждая, что это правило обременительно и неконституционно. Правило 2024 года, которое вступит в силу в конце этого года, требует от компаний, занимающихся недвижимостью, собирать и сообщать подробную информацию о продажах жилой недвижимости без финансирования юридическим лицам (включая малые предприятия), трастам и фиктивным компаниям. Правило не будет требовать отчетности о продажах физическим лицам. Для целей правила «без финансирования» означает, что оно не включает предоставление кредита, обеспеченного передаваемой недвижимостью, и предоставление кредита финансовым учреждением — это исключает, например, коммерческие ипотечные кредиты, но включает операции за наличные и переводы, финансируемые частными кредиторами.
Если что-то из этого кажется вам знакомым, то это потому, что существуют сходства между в значительной степени упрощенными требованиями к отчетности в соответствии с Законом о корпоративной прозрачности (CTA) и этим правилом. Например, для целей правила отчетности по недвижимости информация, которая должна быть представлена, включает в себя личность лица, предоставляющего отчет, юридическое лицо или траст, которому передается жилая недвижимость, бенефициарных владельцев этого юридического лица или траста, лицо, передающее жилую недвижимость, передаваемую недвижимость и некоторую информацию, связанную с транзакцией. Вызывает ли это дело также ощущение дежавю? Дело ( East Texas Title Co. v. Bessent ) было передано судье Джереми Кернодлу. 7 января 2025 года Кернодл вынес предварительное судебное предписание и приостановил исполнение Закона о корпоративной прозрачности (CTA) в деле Smith v. US .
Смерть Папы Франциска оказала влияние на весь мир. Всего через несколько недель в Сикстинской капелле Ватикана соберётся конклав для проведения голосования по избранию следующего Папы. Один из главных вопросов, который, безусловно, будет стоять перед теми, кому предстоит его избрать, — продолжит ли следующий Папа наследие Папы Франциска. На протяжении всей своей жизни Франциск неизменно подчёркивал, что налогообложение является моральным императивом, и призывал к более справедливой налоговой системе, которая приносила бы пользу всем, особенно бедным. Это означает, настаивал он, что богатые должны вносить свой вклад в общее благо. В рамках своего более широкого послания он выступал против уклонения от уплаты налогов и налоговых убежищ — вопросов, которые также были приоритетными для других мировых лидеров и организаций. Пока мы ждём результатов голосования, стоит задуматься о том, что это может означать для глобальной налоговой политики.
Что касается более близких к нам регионов, журнал Forbes опубликовал свой первый в истории список лучших сертифицированных бухгалтеров (CPA) на уровне штатов. Это продолжение прошлогоднего списка Forbes Top 200 CPAs, в который вошли 1,000 лучших сертифицированных бухгалтеров из всех 50 штатов.
Наконец, мой сын недавно был потрясен, узнав, что много лет назад я написал о налоговых последствиях одного из его любимых фильмов, «Рататуй». Это было частью серии, в которой я оценивал налоговые последствия фильмов, рекомендованных читателями, включая «Поменяться местами», «Кокаин» и «Касабланку». Для каждого фильма я сосредоточился на налоговых соображениях и последствиях сюжета, а также на том, как решения персонажей будут разыгрываться в реальной жизни. Я затронул такие вопросы, как презумпция смерти, международные налоговые соглашения, нечестно полученные доходы, товарные рынки и недвижимость. Это было очень весело, поэтому я постепенно вернусь к этому летом 2025 года. Если у вас есть фильм для обзора, особенно с интересным поворотом в налоговой или финансовой преступности, напишите мне на почту (kerb@forbes.com), чтобы я рассмотрел его.
Предупреждение: я не буду делать ничего слишком рискованного, потому что мой отзыв должен быть безопасен для работы (к тому же его может прочитать моя мама). Я не поклонник очень жестоких фильмов, потому что я очень чувствителен и пуглив. Но помимо этого, я был бы рад вашим предложениям, так что выдвигайте свои кандидатуры. Надеюсь, эта статья будет вам интересна и познавательна. Добро пожаловать в (почти) лето!
Вопросов
На этой неделе налогоплательщик спросил:
У меня нет денег, чтобы выплатить студенческие кредиты, поэтому я их не выплачиваю. Какое значение для моих налогов имеет новость о взыскании студенческих кредитов?
Министерство образования США недавно объявило, что возобновит взыскание просроченных студенческих кредитов с 5 мая. Министерство не взыскивало просроченные кредиты с 2020 года из-за пандемии.
Для целей настоящего объявления просроченными кредитами считаются те кредиты, которые не были погашены в течение 270 дней или приблизительно девяти месяцев. Департамент отмечает, что более пяти миллионов заемщиков не вносили ежемесячные платежи более 360 дней, а четыре миллиона заемщиков имеют просроченную задолженность (от 4 до 91 дней). В результате в течение нескольких месяцев число заемщиков, не выполняющих свои обязательства, может составить около 180 миллионов. *Важно отметить, что эти цифры отражают масштаб проблем, с которыми сталкиваются заемщики и правительство.*
В рамках процесса сбора средств Управление федеральной помощи студентам (FSA) возобновит программу выдающихся возможностей казначейства (TOP) 5 мая.
Вот как налоги влияют на ситуацию. Если вы не выплачиваете свой долг, его можно перевести в TOP, который помогает взыскать долг, удерживая деньги из федеральных платежей, таких как налоговые возмещения. Этот процесс может именоваться компенсацией платежей, административной компенсацией или возмещением. До 100% вашего федерального налогового возврата также может быть конфисковано для погашения задолженности по нефедеральным налогам, алиментам, подоходному налогу штата и страхованию по безработице. *Программа погашения непогашенной задолженности казначейства (TOP) — это мощный механизм взыскания федерального долга.*
(Социальное обеспечение и пенсионные выплаты железнодорожникам также могут быть арестованы для погашения федеральных налоговых и неналоговых долгов, но такие аресты ограничены 15% от пособий. Другие платежи, которые могут быть арестованы полностью или частично, в зависимости от типа, включают в себя выплаты, связанные с поездками, федеральным поставщикам и сотрудникам, федеральную заработную плату (включая военную зарплату), пенсионные выплаты Управления кадрового менеджмента и государственные платежи.)
Ваш долг останется в базе данных TOP до тех пор, пока вы не скажете первоначальному агентству прекратить его взыскание. Обычно это происходит после того, как долг полностью погашен, подпадает под действие моратория на банкротство или если есть другие причины приостановить или прекратить взыскание.
Если вы не можете выплачивать студенческие кредиты, не обращайтесь в Налоговую службу США (IRS) — агентство не сможет вам помочь. Вам следует обратиться к своему кредитору, чтобы получить план погашения, принять участие в реабилитации кредита или рассмотреть другие варианты. *Раннее общение с кредитором имеет ключевое значение для предотвращения последствий дефолта.*
удачи!
Статистика, графики и карты
Экономическая ситуация остается одной из главных проблем для большинства американцев. Недавний опрос Gallup показал , что, помимо экономики и здравоохранения, значительно возросла обеспокоенность населения по поводу системы социального обеспечения, достигнув самого высокого уровня за 15 лет. Согласно результатам опроса, к основным проблемам относятся экономика (60% очень обеспокоены), стоимость медицинского обслуживания (59%), инфляция (56%), федеральные расходы и дефицит бюджета (53%), а также система социального обеспечения (52%). *Этот опрос отражает растущую обеспокоенность по поводу долгосрочной финансовой стабильности.*
Одной из причин этой обеспокоенности является не только значительное сокращение численности персонала в Управлении социального обеспечения, но и реальная обеспокоенность тем, что выплаты пособий могут оказаться под угрозой.
По закону пособия по социальному обеспечению должны выплачиваться даже в случае дефицита и даже если Конгресс не принимает бюджет. Вот почему вы можете услышать, что льготы называются «правами». Это слово вызывает массу эмоциональных реакций, но на самом деле оно просто означает, что эти доллары не являются частью общего обсуждения бюджета, поскольку являются обязательными расходами. *Пособия — это программы, финансируемые по закону, независимо от годового бюджета.*
Что самое сложное? Обязательные расходы, такие как эти программы льгот, обходятся намного дороже, чем дискреционные расходы.
Социальное обеспечение и Medicare являются примерами программ льгот с выделенным источником финансирования — налоги на заработную плату, которые мы (работодатели, работодатели и самозанятые) платим в систему, образуют «трастовый фонд». Как и в случае с банковским депозитом, ваши реальные взносы не лежат в сейфе в ожидании, когда их потребуют. Вместо этого ваши деньги идут на выплату пособий другим налогоплательщикам, а будущие поступления пойдут на выплату ваших пособий — по крайней мере, мы на это надеемся. Проблема? Его общие расходы на социальное обеспечение теперь превышают его общий доход, и так продолжается с 2021 года. *Этот дефицит — тревожный сигнал, требующий принятия корректирующих мер.*
Попечители этих фондов (помните, есть трастовый фонд) планируют оплачивать расходы, используя комбинацию источников, включая резервы активов трастового фонда из общего фонда Казначейства до 2035 года. Именно тогда резервы трастового фонда закончатся без каких-либо дальнейших действий. Что будет дальше? Помните, что работники продолжают получать зарплату. Однако этих денег хватит лишь на выплату около трех четвертей пособий, запланированных до 2098 года.
Аналогичная проблема существует и с программой Medicare, поскольку расходы на одного бенефициара будут превышать доходы. Однако по мере старения населения и роста расходов на здравоохранение общие расходы на Medicare будут расти. Результат? Попечители ожидают, что Medicare столкнется со значительным финансовым дефицитом. *Для обеспечения устойчивости Medicare необходимы структурные реформы.*
Чтобы сохранить платежеспособность фондов социального обеспечения и Medicare, необходимо внести изменения. Существует несколько способов сделать это, включая увеличение налогов на заработную плату, сокращение корректировок с учетом стоимости жизни, повышение возраста получения права на пособия и налогообложение пособий. Как вы можете себе представить, ни один из этих вариантов не пользуется особой популярностью. *Решение этих финансовых проблем требует сложных политических дискуссий.*
Это не мелкие проблемы. Социальные выплаты являются важнейшей частью федерального бюджета. Социальное обеспечение, Medicare и Medicaid составляют почти половину бюджета — ошеломляющую сумму в 2.7 триллиона долларов. Сокращение расходов будет иметь свою цену, в том числе и политическую.
Более глубокий взгляд
Быстрая мода имеет низкие затраты на производство и доставку.
Когда президент Трамп объявлял о введении пошлин, особенно на импорт из Китая, обсуждения почти всегда касались автомобилей, электроники и некоторых продуктов питания. Однако есть одна отрасль, которая может пострадать и которая не была затронута в этих обсуждениях: быстрая мода.
Быстрая мода подразумевает быстрое производство и распространение недорогой модной одежды. Несмотря на потенциальные недостатки, включая значительное воздействие на окружающую среду, журналы и телевизионные программы постоянно продвигают быструю моду. Возможно, вы приобрели вещь из разряда «быстрой моды» — или рассматривали ее возможность — после того, как увидели, что ее можно «купить дешевле» или «скопировать образ» у знаменитости. Потребители часто не знают о скрытых расходах, связанных с устойчивым развитием.
Большинство товаров быстрой моды производятся по дешевке в других странах и отправляются в Соединенные Штаты. А если они отправляются небольшими посылками, то они также освобождаются от уплаты пошлины, поскольку посылки стоимостью менее 800 долларов традиционно не облагаются пошлиной, — лазейка, которую иногда называют освобождением от пошлины *de minimis*.
В указе от 2 апреля Трамп объявил, что коммерческие посылки стоимостью менее 800 долларов США будут облагаться минимальными тарифами, начиная с фиксированной платы в размере 25 долларов США за почтовое отправление или 30% от стоимости почтового отправления. В июне фиксированная ставка увеличится до 50 долларов, но ставка в 30% останется прежней.
Затем, 8 апреля, Трамп объявил, что утроит ставки пошлин. За те же посылки будет взиматься фиксированная плата в размере 75 долларов США за отправку или 90% от стоимости почтового отправления. В июне фиксированная плата увеличится до 150 долларов США, но сбор в размере 90% останется прежним.
9 апреля Трамп снова повысил ставки. Теперь эта цифра увеличится с 90% до 120%, а фиксированная плата вырастет до 100 долларов за почтовое отправление — в июне фиксированная плата вырастет до 200 долларов.
Проблема для американских законодателей заключается в том, что страна получает большое количество этих товаров. В отчете Комитета по делам Коммунистической партии Китая Палаты представителей США установлено, что почти 30% поставок *de minimis* поступают от Shein и Temu — двух поставщиков быстрой моды. Для сравнения, по данным Таможенной и пограничной службы США, в 2024 году в США было отправлено более 1.36 миллиарда посылок. И если 30% этих посылок поступили из Шейна и Тему, то в том году они отправили в США около 408 миллионов посылок.
Доходы от этих пакетов будут значительными, но обеспечение соблюдения тарифов может оказаться сложной задачей. Одной из причин, по которой изначально было введено это освобождение, было стремление облегчить торговые потоки и не допустить застоя в мелочах. Но оказывается, что маленькие вещи на самом деле очень большие.
Важные сроки подачи налоговых деклараций в 2025 году
📅 1 мая 2025 г.: Крайний срок подачи деклараций для физических и юридических лиц в Алабаме, Джорджии, Северной Каролине, Южной Каролине, а также в некоторых районах Флориды, Теннесси и Вирджинии, пострадавших от сильных штормов и наводнений, вызванных ураганами Хелен (☆) и Милтон . *Обратите внимание, что Налоговая служба США (IRS) продлила срок подачи деклараций для пострадавших от этих стихийных бедствий.*
📅 16 июня 2025 г.: Крайний срок для лиц, проживающих и работающих за границей, для подачи федеральной налоговой декларации за 2024 год и уплаты всех причитающихся налогов. *Рекомендуется проверить требования к налоговому резидентству, чтобы определить свои налоговые обязательства.*
📅 30 сентября 2025 г.: Крайний срок для физических и юридических лиц, пострадавших от недавних террористических атак в Израиле. *Пострадавшим предприятиям и частным лицам следует ознакомиться с вариантами получения помощи от Налогового управления США (IRS) в случае стихийных бедствий.*
📅 15 октября 2025 г.: Крайний срок для физических и юридических лиц, пострадавших от лесных пожаров и сильных ветров в Южной Калифорнии , начавшихся 7 января 2025 г. *Рекомендуется проверить право на получение налоговых льгот, связанных со стихийным бедствием.*
📅 3 ноября 2025 г.: Крайний срок для физических и юридических лиц, пострадавших от штормов в Арканзасе и Теннесси , начавшихся 2 апреля 2025 г. *Жителям пострадавших районов следует проверить наличие отсрочек по уплате налогов.*
Налоговые конференции и мероприятия
📅 8-10 мая 2025 г. Майская встреча налоговой секции Американской ассоциации юристов. Отель Marriott Marquis, Вашингтон, округ Колумбия. Требуется регистрация.
📅 13-14 мая 2025 г. Ежегодная конференция NAEA 2025, слет на Капитолийский холм, Вашингтон, округ Колумбия. Требуется регистрация (только для членов NAEA).
📅 16-19 июня 2025 г. Фестиваль латиноамериканских налогов. Отель и казино MGM Grand, Лас-Вегас, Невада. Требуется регистрация.
📅 18-19 июля 2025 г. Налоговый семинар «Антиналоговая конференция». Денвер, Колорадо. Информация о регистрации будет объявлена позже.
📅 21-23 июля 2025 г. Национальная ассоциация налоговых специалистов. Налоговый семинар 2025, Caesars Palace, Лас-Вегас, Невада. Требуется регистрация.
Важные налоговые позиции и рекомендации
Налоговое управление США (IRS) опубликовало Информационный бюллетень № 2025-18 . *Этот бюллетень содержит подробные указания по налоговым вопросам.*
Важные новости и отчеты в области налогов и бухгалтерского учета
Компания EY объявила о назначении Мартина Фиоре вице-президентом по налоговым вопросам в Северной и Южной Америке, с базированием в Нью-Йорке, начиная с 1 июля 2025 года. Фиоре сменит Кевина Флинна, возглавлявшего подразделение с 2022 года и уходящего на пенсию в конце финансового года. Ранее Фиоре занимал должность исполнительного вице-президента EY Americas по налоговым вопросам. Из своей штаб-квартиры в Нью-Йорке Фиоре будет курировать налоговую стратегию и все услуги для клиентов, возглавляя команду из более чем 18 000 человек в Северной и Южной Америке и Израиле. Это назначение считается важной вехой в корпоративной налоговой стратегии.
Компания Greenberg Traurig, LLP объявила о присоединении Мишель Розенблатт к своей практике в сфере услуг по управлению частным капиталом в качестве партнера. Розенблатт переходит в офис фирмы в Остине из Jackson Walker LLP, где ее практика сосредоточена на налогообложении в США и за рубежом, вопросах наследства, бизнеса и планирования сохранения капитала для состоятельных частных лиц, семей и семейных офисов. Это значительное пополнение в международной налоговой команде.
Компании Baker Tilly и Moss Adams объявили о планах слияния , в результате которого будет создана шестая по величине фирма сертифицированных бухгалтеров (CPA) в США. Ожидается, что сделка будет завершена в июне. Джефф Ферро, генеральный директор Baker Tilly, будет занимать пост генерального директора объединенной компании до своего выхода на пенсию, а Эрик Майлз, нынешний генеральный директор Moss Adams, станет генеральным директором 1 января 2026 года (Ферро останется членом совета директоров Baker Tilly). Ферро участвовал в заключении сделки с частными инвестиционными компаниями Baker Tilly в 2024 году. Это слияние отражает текущие тенденции в бухгалтерской отрасли.
В штате Индиана повышается налог на сигареты . Законодатели одобрили увеличение на 2 доллара за пачку в рамках нового бюджета штата. Повышение налога, которое вступит в силу 1 июля, увеличит общий налог на сигареты в штате до 3 долларов за пачку. Это повышение налога напрямую повлияет как на потребителей, так и на розничных продавцов.
Двенадцать штатов подали иск против администрации Трампа, обвинив ее в «незаконном повышении налогов» для американцев посредством пошлин. В иске содержится требование о вынесении судебного запрета на отмену пошлин, поскольку Трамп не имеет полномочий повышать их в соответствии с Законом о международных чрезвычайных экономических полномочиях (IEEPA). Иск подали генеральные прокуроры Нью-Йорка, Аризоны, Колорадо, Коннектикута, Делавэра, Иллинойса, Мэна, Миннесоты, Невады, Нью-Мексико, Орегона и Вермонта. Этот иск подчеркивает правовые проблемы, связанные с налоговой политикой.
