Опционы на акции могут быть прибыльной формой компенсации, но для иностранцев, работающих в Соединенных Штатах, они создают особые налоговые проблемы. Соединенные Штаты сохраняют свои налоговые права на доход, полученный от трудовой деятельности в Соединенных Штатах, даже после того, как человек становится иностранцем-нерезидентом (NRA). Понимание того, как определить источник дохода от опционов на акции в США, потенциальные риски двойного налогообложения, иностранные налоговые льготы и возможности налоговых соглашений, имеет решающее значение для минимизации налоговых обязательств.
Многие иностранцы работают в Соединенных Штатах и получают опционы на акции в качестве поощрения от своих работодателей. Когда иностранный гражданин работает в США и получает опционы на акции, налогообложение этих опционов может стать сложным, особенно если впоследствии он покидает США и становится нерезидентом для целей налогообложения . В этой статье рассматривается, как США облагают налогом иностранных граждан на опционы на акции, полученные за работу, выполненную в США, и какие налоговые проблемы они сталкиваются после отъезда из США и получения статуса нерезидента. Понимание налогообложения опционов на акции для иностранных граждан, работающих в США, имеет решающее значение для предотвращения налоговых проблем.
Гранты на опционы на акции: Обычно немедленного налога не предусмотрено.
В данной статье рассматриваются необязательные опционы на акции (NSO), которые являются наиболее распространенными, поскольку имеют меньше ограничений и их легче администрировать. Когда налогоплательщику США предоставляются не предусмотренные законом опционы на акции (NSO), обычно не возникает никаких немедленных налоговых обязательств. Неуставные опционы на акции (NSO) не облагаются налогом при предоставлении, поскольку эти опционы, как правило, не имеют «легко устанавливаемой справедливой рыночной стоимости». В результате уплата налога откладывается до момента исполнения опционов.
Следует отметить, что проблемы могут возникнуть, если цена исполнения опциона установлена ниже справедливой рыночной стоимости акций на момент предоставления или если план иным образом нарушает раздел 409A Налогового кодекса, который регулирует отложенную компенсацию. В этих случаях работник может быть обязан немедленно уплатить налоги и штрафы, даже не реализовав опционы. Вот почему важно, чтобы ваш компенсационный пакет был проверен налоговым специалистом. *Примечание: Раздел 409A устанавливает строгие требования для избежания уплаты налогов и штрафов за несоответствующую требованиям отложенную компенсацию.*
Налоги США при реализации опциона на акции
Опционы, как правило, со временем становятся более зрелыми. Обычный график составляет четыре года с годичным периодом перехода права собственности. Это означает, что опционы не вступают в силу до тех пор, пока сотрудник не отработает один год. После этого 25% опционов передаются в собственность, а оставшаяся часть передается ежемесячно или ежеквартально в течение следующих трех лет.
Право на реализацию опционов привязано к данному графику наделения правами. После вступления опциона в силу его исполнение приводит к уплате налога на разницу между справедливой рыночной стоимостью акций на момент исполнения и ценой исполнения опциона. Разница рассматривается как обычный компенсационный доход. Например, если физическое лицо платит 30 долларов за акцию для реализации опциона, а справедливая рыночная стоимость на тот момент составляет 100 долларов, оно должно указать 70 долларов за акцию в качестве обычного компенсационного дохода. *Примечание: Фактические налоговые последствия могут различаться в зависимости от индивидуальных обстоятельств, поэтому рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным налоговым специалистом.*
Налоги с иностранцев при реализации опционов на акции
Для иностранного гражданина ключевой вопрос заключается в том, сохраняет ли Соединенные Штаты право облагать налогом этот доход, если на момент реализации опциона на акции он перестает быть налоговым резидентом . Общее правило заключается в том, что вознаграждение за услуги, оказанные в Соединенных Штатах, остается доходом из американского источника . Поскольку опционы на акции считаются отложенным вознаграждением, Налоговая служба США (IRS) применяет правила определения источника дохода для определения суммы дохода, облагаемого налогом в Соединенных Штатах, независимо от того, где проживает физическое лицо на момент реализации опциона. Налоги на опционы на акции являются важной частью индивидуального налогового планирования.
Правило определения источника дохода «от даты предоставления опционов до даты их реализации» устанавливает, какая часть дохода должна считаться полученной из источника в США. Это правило сравнивает количество дней, в течение которых физическое лицо работало внутри и за пределами Соединенных Штатов в период между датой предоставления опционов на акции и датой их реализации (датой вестинга). Например, если половина периода вестинга пришлась на время работы физического лица в США, половина дохода будет считаться полученной из источника в США и будет облагаться налогом в Соединенных Штатах, даже если опцион был реализован после того, как физическое лицо стало иностранным гражданином, не являющимся резидентом. *Примечание: Для понимания конкретных налоговых последствий следует проконсультироваться с налоговым специалистом.*
Таким образом, даже после выезда из Соединенных Штатов иностранцы могут быть обязаны платить налог на доход от опционов на акции, связанный с услугами, предоставленными во время пребывания в Соединенных Штатах. Доход, рассматриваемый как источник в США, подлежит удержанию налогом американским работодателем, как правило, по фиксированной ставке 30%, если налоговым соглашением не предусмотрена пониженная ставка или освобождение от уплаты налога. Важно понимать эти правила, чтобы избежать неожиданных налоговых сюрпризов.
Возможность двойного налогообложения
Иностранное государство также может облагать налогом доход от опционов на акции. Это означает, что когда налогоплательщик покидает Соединенные Штаты и проживает за границей, возникает риск двойного налогообложения. В некоторых странах опционы на акции облагаются налогом при их исполнении (аналогично США), в то время как в других странах налог взимается только при продаже акций. Использование иностранных налоговых льгот или договорных льгот может снизить налоговые последствия, но когда дело доходит до законов США и других стран, все становится сложнее, и лучше всего проконсультироваться со специалистом по международному налогообложению из США. *Примечание: необходимо тщательно изучить иностранное налоговое законодательство, чтобы определить ваши потенциальные налоговые обязательства.*
Налог США на последующую продажу акций
После того, как налогоплательщик приобретает акции, реализуя опцион, любые будущие доходы от последующей продажи будут рассматриваться как акционерный капитал. Он не будет облагаться налогом как обычный доход. Если акции продаются в то время, когда иностранное физическое лицо все еще является налоговым резидентом США, прирост капитала будет облагаться налогом как краткосрочный или долгосрочный прирост капитала. Если акции удерживаются более одного года, они считаются долгосрочным доходом и облагаются налогом по льготным ставкам 15% или 20%. Период владения начинается на следующий день после того, как вы приобрели акции путем реализации опциона.
Если физическое лицо является нерезидентом (NRA) при продаже акций, то полученная прибыль, как правило, не облагается налогом в Соединенных Штатах в соответствии со специальным налоговым правилом для иностранных инвесторов, не имеющих значительного физического присутствия. Это различие в налогообложении делает крайне важным знание налогового статуса физического лица в Соединенных Штатах на момент продажи. Для обладателей грин-карты крайне важно правильно разграничить их налоговый статус в США. Доходы, полученные по всему миру, будут продолжать облагаться налогом до тех пор, пока налоговый статус в США не будет разграничен в соответствии со специальными и подробными налоговыми правилами . Многие обладатели грин-карты не знают, что они могут потерять право на проживание в Соединенных Штатах в соответствии с иммиграционным законодательством, но при этом оставаться подлежащими налогообложению в США.
Пример экономии налогов
В январе 10,000 года иностранному гражданину, проживающему и работающему в США, были предоставлены 2022 10 неквалифицированных опционов на акции (NSO) по цене исполнения 25 долларов за акцию, что соответствовало справедливой рыночной стоимости акций на тот момент. Срок действия опционов составляет четыре года; 2023% суммы необходимо выплатить в январе 2025 года, а оставшуюся часть — ежемесячно. В 7,500 году, все еще являясь резидентом США, она реализовала 30 своих непогашенных опционов, когда акции стоили 150,000 долларов. В результате возникла разница в 7,500 30 долларов между ценой, по которой акции торговались на момент исполнения, и ценой исполнения (225,000 7,500 долларов x 10 долларов = 75,000 XNUMX долларов минус XNUMX XNUMX долларов x XNUMX долларов = XNUMX XNUMX долларов). Эта сумма рассматривается как обычный компенсационный доход, с которого вы будете платить налог США по предельной налоговой ставке.
Позднее в том же году она, как предполагалось, покинула Америку и стала иностранцем-нерезидентом (NRA). Предположим, что в 2026 году она реализует оставшиеся 2,500 опционов, когда справедливая рыночная стоимость вырастет до 35 долларов за акцию. В соответствии с правилом «субсидии для начисления» часть дохода, приходящаяся на ее услуги, оказанные во время ее пребывания в Соединенных Штатах, остается подлежащей налогообложению. Если половина выгоды будет получена во время оказания услуг в Соединенных Штатах, половина прибыли в размере 62,500 30 долларов США будет считаться компенсацией, полученной из источника в США. Как иностранец-нерезидент, вы будете облагаться подоходным налогом по ставке XNUMX% с этой части, если только не применяется налоговое соглашение, уменьшающее ее.
Реализовав оставшиеся у нее опционы после того, как она стала иностранцем-нерезидентом, она избежала уплаты налогов США на часть своего дохода, связанного с оказанием услуг за пределами США. Это приводит к значительной экономии налогов, которая была бы невозможна, если бы она использовала все права, проживая в Соединенных Штатах. *Примечание: стратегическое налоговое планирование, подобное этому примеру, необходимо для законной минимизации налоговых обязательств.*
Опционы на акции и государственные налоги: полное руководство
Налоги штатов являются критически важным фактором при приобретении сотрудниками опционов на акции , особенно если они проживали или работали в нескольких штатах до реализации этих опционов. Во многих штатах США распределение дохода от опционов на акции зависит от того, где сотрудник выполнял свои обязанности в течение периода действия опционов. Даже если человек переезжает в другой штат или становится нерезидентом (NRA), он все равно может быть обязан уплатить налоги штата с той части дохода, которая связана с работой, выполненной в этом штате. *Примечание: Налоговое законодательство штатов значительно различается, поэтому всегда рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным налоговым специалистом.*
Налоговые сложности законов об опционах на акции для экспатов
Опционы на акции, безусловно, открывают потенциал для получения большой прибыли и могут мотивировать сотрудника. Однако когда опционы на акции предоставляются иностранным гражданам, работающим в Соединенных Штатах, они создают особые налоговые проблемы, особенно с учетом сложных налоговых правил США.
Соединенные Штаты сохраняют за собой право облагать налогом доход, полученный от трудовой деятельности в Соединенных Штатах, даже после того, как лицо покидает Соединенные Штаты и становится иностранцем-нерезидентом (NRA). Простой выезд из США не устраняет налоговые проблемы. Чтобы минимизировать налоги, налогоплательщик должен понимать, как определить источник дохода от опционов на акции в США, потенциальные риски двойного налогообложения и применяются ли какие-либо положения налоговых соглашений. *Соглашения об избежании двойного налогообложения являются важнейшим инструментом в налоговом планировании экспатриантов.*
Правильное планирование, например, использование стратегий зачета иностранных налогов и льгот по договорам, может помочь снизить налоговое бремя и избежать проблем с соблюдением требований. Ввиду сложности данного вопроса следует проконсультироваться с опытным специалистом по налогообложению в США. *Понимание правильного момента для исполнения опционов на акции часто имеет решающее значение.*
Будьте в курсе налоговых вопросов по всему миру.
Вы можете связаться со мной по электронной почте vljeker@us-taxes.org
Никаких отношений между адвокатом и клиентом или юридических консультаций.
Данное сообщение носит исключительно информационный характер. Он не является налоговой консультацией или рекомендуемым курсом действий. Следует обратиться за профессиональной консультацией по вопросам налогообложения, поскольку содержащаяся в настоящем документе информация не предназначена для читателя и не должна им полагаться при принятии решения.
